Аудит расчетов с подотчетными лицами

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Подотчетными суммами называются денежные суммы, выдаваемые работникам организации на расходы по командировкам, хозяйственные и представительские расходы. Расчеты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации, весьма разнообразны: приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет; оплатой мелкого ремонта оргтехники транспортных средств;. Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы.

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами - установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую бухгалтерскую отчетность. В связи с тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных сотрудникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию работы, услуги и др. Цель аудита расчетов в с подотчетными лицами - проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области данного класса хозяйственных операций. В качестве основных, можно определить следующие задачи аудита расчетов с подотчетными лицами: - подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; - проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; - подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; - подтверждение правомерности отнесения на затраты расходов, связанных со служебными командировками и целевого расходования подотчетных сумм. В ходе проверки аудитор должен: 1 подтвердить целесообразность расходов, произведенных подотчетными лицами, правильность их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета; 2 проверить правильность организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами | Аудиторские процедуры

Чем запомнится самая масштабная неделя распродаж в этом году? Банкирам предложат новый способ расчета показателя долговой нагрузки граждан В РФ может появиться Центр четвертой промышленной революции Сдача лицензий и консолидация: что ожидает пенсионный рынок?

Сделал взнос — получи проценты от зачисленных средств на счет эскроу Российские компании испытывают катастрофическую нехватку кадров. Главное Документы Эксперты. Подотчетными суммами называются денежные суммы, выдаваемые работникам организации на расходы по командировкам, хозяйственные и представительские расходы.

Расчеты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации, весьма разнообразны и связаны, в частности, с: - приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет; - оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; - расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу; - представительскими расходами.

Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами представлена на рис.

При этом информация, содержащаяся в документах, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широка и разнообразна, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например с операциями по кассе, по движению материальных ценностей, с расчетами с поставщиками и подрядчиками и т.

Поэтому при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета. По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами в организации.

Представленный вопросник позволяет сделать аудитору целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он впоследствии установит достоверность отчетных данных.

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств: наблюдение за выполнением хозяйственных и бухгалтерских операций, устный опрос, получение письменных подтверждений, проверка документов по форме, проверка арифметических расчетов, анализ и пр.

Подотчетные лица - работники организации в том числе и совместители , которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании. Операции с подотчетными лицами ведутся в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от Размер денежной суммы и срок, на который она выдается, должны быть определены руководителем организации в приказе, в заявлении о выдаче.

Не разрешена выдача денежных сумм под отчет лицам, которые в установленный срок не отчитались за ранее полученные суммы или не сдали неизрасходованный остаток в кассу. Аудитору необходимо удостовериться в том, что приказом руководителя утвержден перечень сотрудников, отвечающих за закупку материальных ценностей.

В приказе должны быть оговорены сроки, на которые выдаются подотчетные суммы см. Письмо ФНС России от Согласно п. Оформление документов по командировкам Для того чтобы отправить в командировку работника, необходимо оформить следующие документы ст.

Следует обратить внимание на то, что согласно Письму Минфина России от А если командированный работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он отбывал в командировку, командировочное удостоверение может не выписываться.

Однако в Письме Минфина России от Аудитору важно обратить внимание на то, что нет необходимости оформлять командировочное удостоверение при направлении работника в загранкомандировку, так как даты пересечения Государственной границы Российской Федерации определяются по отметкам в загранпаспорте работника см.

Письмо Минфина России от Работник, вернувшийся из командировки, не позднее трех дней после возвращения должен составить авансовый отчет форма N АО-1 и представить его в бухгалтерию.

К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки. Аудитору следует проверить целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы билеты на проезд, счета на оплату жилья и т.

Командированному работнику по авансовому отчету оплачивают: - расходы по найму жилого помещения; - расходы по проезду к месту командировки и обратно; - суточные; - другие расходы оплату услуг связи или почты.

На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс. Аванс выдается в рублях при командировках по Российской Федерации или в валюте страны, в которую он направляется при зарубежных командировках. Валюта на оплату командировочных расходов может быть получена только с валютного счета, то есть организации для получения валюты необходимо открыть валютный счет в банке.

Такая операция не противоречит Федеральному закону от Валюта командированному работнику может быть выдана наличными из кассы, или может быть открыт карточный валютный счет и перечислены деньги на него. После возвращения работника из командировки сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации, а пластиковая валютная карта сдана.

Командировочные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и или реализацией пп. Их перечень открыт, поэтому в организации должен быть утвержден перечень командировочных расходов, а их максимальный размер закреплен в локальном нормативном акте. Аудитору следует удостовериться в наличии такого локального нормативного акта.

Аудитору необходимо проверить возмещение суммы расходов по найму жилого помещения, расходов по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание. Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами бассейном, сауной, тренажерным залом и т.

Такие расходы работнику не оплачивают. Если же решением руководителя организации такие расходы оплачиваются, то их сумму облагают налогом на доходы физических лиц далее - НДФЛ и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации и, следовательно, не облагается единым социальным налогом далее - ЕСН на основании п. Расходы на проживание, возмещаемые командированному работнику, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации пп.

Сумма расходов на проживание командированного работника, оплаченная организацией, не облагается НДФЛ, ЕСН, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний п.

Аудитор должен удостовериться в том, что первичные документы установленной формы имеют все обязательные реквизиты, квитанции, счета на оплату выписаны на подотчетное лицо, так как документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

Аудитору необходимо помнить, что согласно Письму Минфина России от Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и дополнительные услуги, оказанные в гостинице в период проживания за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, услуг по использованию рекреационно-оздоровительных объектов , принимаются к вычету.

Для этого аудитору необходимо удостовериться, что расходы были произведены для ведения деятельности, облагаемой НДС. В этом случае данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Налоговый вычет производится на основании счета-фактуры гостиницы. Если в стоимость проживания включено питание, но его не выделили в счете-фактуре отдельно, то всю сумму НДС можно принять к вычету.

Расходы на проезд к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают: - стоимость билета на транспортное средство общего пользования самолет, поезд и т. Учет расходов, связанных с проездом к месту командировки и обратно, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, регулируется пп.

Глава 25 НК РФ не ограничивает размер возмещения сумм оплаты проезда сотрудника к месту командирования и обратно.

Аудитору необходимо удостоверить факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания расходов по служебным командировкам в частности, проездных билетов , а также соответствия размера возмещаемых сотруднику расходов по служебным командировкам размеру, установленному коллективным договором или приказом руководителя организации.

Заметим, что согласно Письмам Минфина России от Документальным подтверждением данных расходов должны служить чеки, выданные в такси. Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимается к вычету при условии, что пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации. Также сумма НДС должна быть выделена в проездном документе билете отдельной строкой.

Счет-фактура в этом случае не требуется, так как билет является бланком строгой отчетности. Далее аудитору необходимо проверить обоснованность выплаты суточных за каждый день нахождения командированного работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути включая день отъезда и приезда.

Аудитору необходимо удостовериться в наличии соответствующего документа. Днем отъезда считается день отправления транспортного средства самолета, поезда , на котором работник отправляется в командировку, а днем приезда - день прибытия транспортного средства.

При отправлении транспортного средства до Такие же правила применяются для определения последнего дня командировки. Если работник направлен в зарубежную командировку, то суточные за время передвижения по территории Российской Федерации выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах нашей страны.

День пересечения границы оплачивается по принципу страны въезда. За день пересечения границы Российской Федерации при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам той страны, куда въезжает работник. При возвращении в Российскую Федерацию день пересечения границы оплачивается по нормам, установленным для России.

При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день пересечения государственной границы выплачиваются в валюте и по нормам той страны, в которую направляется работник. Если работника иностранной валютой обеспечивает принимающая сторона, то суточные не выплачиваются.

Также аудитору необходимо проверить нормирование суточных для целей налогообложения. Размер суточных, которые организация выплачивает своим работникам, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом ст.

При этом размеры не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для бюджетных организаций.

В настоящее время этот размер составляет руб. США Украина до 95 долл. Чад согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от Если суточные выдаются в пределах норм, то их сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается НДФЛ, ЕСН, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Если суточные выдают сверх установленных норм, но в соответствии с коллективным договором или другим локальным документом, то сумма превышения: - не уменьшает налогооблагаемую прибыль; - не облагается НДФЛ, ЕСН; - не облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

С 1 января г. Возмещение сумм расходов на хозяйственные нужды Под расходами на хозяйственные нужды понимаются затраты по приобретению канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, по оплате мелкого ремонта и др.

Руководитель организации должен утвердить своим приказом список работников, которым могут выдаваться денежные средства под отчет. Аудитору необходимо удостовериться в наличии такого приказа.

Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, не ограничен. Такой срок также может установить руководитель организации своим приказом.

Если руководитель такой срок установил, то работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через три рабочих дня после истечения данного срока. Аудитор должен удостовериться в том, что работники, получившие деньги под отчет, соблюдают предельный размер расчетов наличными - руб.

Указание Банка России от Лимит применяется к расчетам в рамках одного договора, заключенного между фирмами. За нарушение этого ограничения на организацию и ее руководителя может быть наложен штраф: для организации - от 40 до 50 руб. Москве от Исключением могут быть только бланки строгой отчетности или выписки о трансакциях, подтверждающие расчеты кредиткой, если деньги под отчет были списаны или перечислены с использованием счета работника.

К кассовому чеку должны быть приложены товарные чеки с расшифровкой покупки. Несмотря на то что унифицированного бланка этого документа нет, его составление обязательно Постановление Правительства Российской Федерации от Заметим, что печать в данном перечне не упоминается.

Организация бухгалтерского учета и аудит расчетов с подотчетными лицами

В процессе осуществления коммерческой предпринимательской деятельности юридические лица и отдельные предприниматели в той или иной степени несут расходы затраты , связанные с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности организации. У организаций возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также оказания различных услуг и выполнения работ не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях многие предприниматели, сотрудники различных организаций и фирм не только совершают деловые поездки, но и выезжают в другие страны для заключения договоров контрактов и соглашений по поставкам сырья, товаров, материалов, обмен опытом с зарубежными партнерами, участия в переговорных процессах, в выставках, ярмарках и так далее. В таких случаях возникают ситуации, когда необходимые расходы не могут быть произведены безналичным путем и появляется необходимость в использовании наличных денежных средств, вне района деятельности организации, например:. В подобных ситуациях организации осуществляют расчеты со своими работниками, которым выдаются из кассы организации наличные денежные средства под отчет. Таких работников называют подотчетными лицами.

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

Основная цель проверки — соблюдение действующего законодательства и правильность организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами. Основные задачи — подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. План и программа проверки. I этап. II этап. Обратить внимание на оправдательные документы наличие на чеках реквизитов и пр.

шпаргалки на телефон

Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии. Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать опрос, его результаты могут создать определенное мнение у аудитора. Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме осуществляется аудитором с использованием специальной карточки. При тестировании документов на наличие ошибок аудитору достаточно выявить пять одинаковых нарушений, чтобы сделать вывод о значительном распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких несоответствий можно опустить. Для проверки правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и отслеживает взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета. Взаимоувязка аналитических и синтетических данных учета будет зависеть от формы ведения учета на предприятии. Шпаргалка по аудиту: Ответы на экзаменационные билеты.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дипломная презентация по учету расчетов с подотчетными лицами

Глава 8 Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами

Под подотчетными суммами понимают денежные авансы, которые получает сотрудник компании из кассы или с расчетного счета с целью приобретения услуг или товаров, относимых на операционные расходы, которые не могут быть оплачены безналичным способом, а также расходы на командировки и представительские расходы. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится с целью подтверждения корректности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами представляет собой перечень процедур, которые необходимо провести аудитору, чтобы убедиться в корректности отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и отчетности предприятия. После того, как установлено соответствие сумм на вышеперечисленных счетах, проводится проверка сумм в авансовых отчетах и документах, подтверждающих расходы. Среди процедур, выполняемых аудитором при проверке расчетов с подотчетными лицами, можно выделить следующие:.

Нормативными документами, регулирующими порядок учета и документального оформления данных операций, являются: Федеральный закон от 21 ноября г.

Содержание страницы Расчеты с подотчетными работниками: основные особенности Цели аудита расчетов с подотчетными лицами Нормативная база Документы, проверяемые в ходе аудита Порядок проведения аудита Методы обнаружения неверной организации расчетов Методы проведения аудита Главные контрольные процедуры Распространенные ошибки, выявляемые в процессе аудита. У компании в процессе деятельности возникает необходимость рассчитываться наличными за услуги, продукты.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Подотчет — это денежные средства организации, которые выдаются сотруднику на осуществление командировочных расходов, затрат на хозяйственные нужды учреждения или представительские расходы. Деньги выдаются из кассы учреждения наличкой, либо перечисляются на банковскую карту сотрудника. Контроль над правильностью расчетов — важная и актуальная тема не только в действующих экономических субъектах, но и в образовательном процессе. Аудиторская проверка подразумевает последовательный и систематический контроль над соблюдением действующего законодательства в части взаиморасчетов с подотчетными лицами. Основные направления:.

Что может выявить аудит расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы. Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств, к которым можно отнести следующие: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ. Данная работа состоит из трех глав.

2.11.5 Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами. Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности. Задачами аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами являются установление правильности определения и отражения в учете расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами. Работы при проведении аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами - установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую бухгалтерскую отчетность. В связи с тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно. Контроль расчетов с подотчетными лицами осуществляется бухгалтером на основании приказов по учетной политике организации, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов. Аудит этих операций чаще всего проводится сплошным способом. Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами начинают с установления тождества учетных и отчетных данных. В случае обнаружения несоответствия данных необходимо определить величину отклонений и их причины. Проверка обоснованности выдачи авансов под отчет заключается в установлении соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в части выдачи авансов под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Теоретические основы, законодательное и нормативное регулирование, цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки. Типичные нарушения в учете расчетов, оценка системы внутреннего контроля, план и программа аудита. В соответствии со ст. Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 10
  1. Зоя

    Потому что с потолка.

  2. Михаил

    Да. Но нет.

  3. Матвей

    Згідно з 41 ст К.У.

  4. Флора

    Про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України

  5. olifoxprox

    Пантера изучает глобус? 🌍

  6. siritapho

    Вот честно интересно можно добиться правды или нет?

  7. Клементина

    Очень познавательное видео, спасибо вам!

  8. Флора

    Расскажите про уголовное наказание за фальсификацию результатов выборов, особенно интересует, как добиться возбуждения уголовного дела в отношении членов избирательной комиссии ?

  9. Владлена

    Раз уж спросили и моё мнение тоже, то повторюсь:

  10. signcarcia

    А имущество и государство граждане обязаны любыми средствами .

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных