Услуги иностранной головной организацией своему представительству

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Если российская компания принимает решение вывести свой бизнес на международный уровень, первое, что необходимо сделать, — это открыть представительство в иностранном государстве, где организация планирует работать. Так как зарубежное представительство российской компании вынуждено одновременно соблюдать как отечественное законодательство, так и законы иностранного государства, в котором оно находится, бухгалтеры представительств сталкиваются с определенными трудностями. Мы поможем разобраться со спорными вопросами. Понятие представительства дано в п. В этой норме сказано, что представительством признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

При ведении деятельности иностранной компании в России для решения вопроса о необходимости уплаты налогов в России и для их правильного исчисления необходимо установить, приводит ли такая деятельность к образованию постоянного представительства.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и желающих передать своему постоянному представительству зарубежные затраты для целей налогообложения прибыли, особенно актуальным становится вопрос правильного оформления аудиторского заключения иностранной аудиторской организации. С 1 января года в Республике Беларусь изменены требования к содержанию такого аудиторского заключения.

Доверенность главе представительства иностранной организации

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 6 марта г. Москве далее - Инспекция о признании недействительным ее решения от Решением Арбитражного суда г.

Москвы от Законность и обоснованность судебного акта проверяется в порядке ст. Инспекция полагает, что представленные инвойсы являются документами, свидетельствующими о передаче товара внутри компании. По мнению Инспекции, не подтвержден факт соответствия вышеуказанных инвойсов международным стандартам финансовой отчетности, поэтому эти документы не могут служить доказательством несения иностранной организацией расходов, связанных с производством продукции.

В отзыве на кассационную жалобу Общество указывает на несостоятельность ее доводов как не основанных на требованиях закона и фактических обстоятельствах дела, просит оставить обжалованный судебный акт без изменения.

Отзыв соответствует требованиям ст. В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы и требования кассационной жалобы, представители Общества возражали против доводов жалобы и настаивали на ее отклонении по мотивам, изложенным в судебном акте и представленном отзыве.

Обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, выслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела и проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалованного судебного акта.

Как следует из материалов и установлено судом головной офис иностранной организации "АДО Гардиненверке ГмбХ и Ко КГ" производил за пределами территории РФ продукцию, которую передавал для реализации своему московскому филиалу на основании составляемых иностранной организацией внутрихозяйственных документов - инвойсов.

В ходе выездной налоговой проверки решением от В решении Инспекция ссылается на требования от При этом Инспекция рассматривает инвойсы исключительно как внутрихозяйственный документ, подтверждающий факт передачи готовой продукции со склада головного офиса иностранной организации на склад московского филиала.

Инспекция полагает, что такой внутренний документ не может служить доказательством фактически произведенных расходов Общества. Считая решение Инспекции незаконным, Общество оспорило ее в указанной части в судебном порядке.

Общество считает, что стоимостная оценка перемещаемых ценностей в данном случае готовой продукции , указанная в инвойсах, не может быть принята во внимание при расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль, взимаемого на территории РФ.

Все объекты имущества, а также доходы и расходы, приходящиеся на деятельность филиала, формируют торговый баланс заявителя. В связи с этим передача продукции между головным офисом, находящимся на территории Германии, и филиалом рассматривается как передача внутри компании и осуществляется по полной производственной себестоимости производственная себестоимость равна сумме фактических затрат, которые прямо или косвенно участвовали при производстве товара.

Суд установил, что передача продукции со склада головного офиса, находящегося на территории Германии, на склад филиала происходила на основании инвойсов, которые представлялись Инспекции в ходе налоговой проверки, что подтверждается сопроводительными письмами заявителя и не оспаривается налоговым органом.

Суд дал оценку инвойсам как надлежащим первичным документом, на основании которых осуществлялся бухгалтерский учет в филиале, подтверждающим размер производственной себестоимости передаваемой продукции филиалу от головного предприятия. Переданная филиалу продукция учитывалась в активе его баланса по указанной в инвойсе производственной себестоимости, увеличенной на стоимость расходов, связанных с ввозом продукции на территорию РФ, в том числе, на размер уплачиваемых при ввозе на территорию РФ таможенных пошлин и стоимости услуг таможенных брокеров.

Суд правомерно указал на то, что документы, оформляемые при производстве продукции и подтверждающие ее производственную себестоимость, относятся к деятельности, осуществляемой на территории Германии и регулируемой немецким законодательством.

Действие названного Закона распространяется на филиалы и представительства иностранных организаций. В Законе "О бухгалтерском учете" отсутствуют прямые положения о том, что термин "организация" распространяется как на организации, являющиеся таковыми по законодательству РФ, так и на филиалы и представительства иностранных организаций.

Таким образом, Закон "О бухгалтерском учете" устанавливает правила и требования как общие для российских организаций и филиалов и представительств иностранных организаций, так и специальные требования для российских организаций, не распространяющиеся на филиалы и представительства иностранных организаций.

В соответствии с пунктом 2 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного Приказом Минфином России от Пунктом 3. Эти операции включают все товары, наличные средства, другие активы и услуги, предоставляемые головным офисом иностранного юридического лица или другими его обособленными подразделениям: постоянному представительству в Российской Федерации, а также товары, наличные средства, другие активы и услуги, предоставляемые этим постоянным представительством головному офису или другим обособленным подразделениям иностранного юридического лица.

Имущество, передаваемое головным офисом постоянному представительству, учитывается последним по стоимости этого имущества у головного офиса на момент передачи с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке установке, таможенных платежей и других затрат.

Суд пришел к правильному выводу о том, что первичный документ, подтверждающий стоимость имущества, переданного головным офисом, в соответствии с пунктом 3. Суд установил соблюдение заявителем требований вышеназванных норм права и указал на подтверждение таможенными декларациями фактического перемещения товаров, готовой продукции и иных материальных ценностей, что Инспекцией не оспаривается.

Необходимость подтверждения расходов головного офиса на производство готовой продукции в Налоговом кодексе отсутствует. Суд установил, что документальное оформление операций, осуществляемых филиалом заявителя соответствовало вышеназванным законодательным требованиям.

Поскольку московский филиал заявителя, не осуществлял самостоятельного производства в спорный период, то при расчете налога на прибыль, подлежащего уплате на территории РФ, учитывая приведенные нормы Соглашения , должны быть вычтены расходы, соответствующие расходам самостоятельного юридического лица, которое осуществляло бы закупку товаров у заявителя и ввозило бы их на территорию РФ.

Суд, анализируя характер хозяйственных операций Заявителя, установил, что товары, готовая продукция и другие материальные ценности, передавались головным офисом филиалу по себестоимости, а не по продажной цене.

Довод Инспекции о том, что инвойс не относится к первичным документам, подтверждающим факт осуществления конкретных финансово-хозяйственных операций, связанных с осуществлением расходов головного офиса иностранной организации, поскольку такой документ содержит только информационный характер суммовых показателей размера производственной себестоимости передаваемой продукции, правомерно отклонен судом.

Инвойсы, представленные к налоговой проверке и в судебное заседание, содержат все показатели, необходимые при оформлении первичных документов как в соответствии с международными стандартам финансовой отчетности, так и в соответствии с требованиями российского законодательства о бухгалтерском учете, а именно: наименование документа, номер и дата его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции как в денежном, так и натуральном выражении.

Материалами дела подтверждено и судом установлено, что передача товаров готовой продукции в Россию осуществлялась по производственной их себестоимости. Суд установил, что при расчете расходов, изъятых из числа уменьшающих налогооблагаемую прибыль, Инспекцией учтена складская стоимость реализованных товаров или готовой продукции.

Стоимость товарно-материальных ценностей, передаваемых головным офисом представительству на территории РФ в соответствии с российским законодательством, подлежала учету по стоимости, включавшей таможенные пошлины, сборы и иные расходы, связанные с таможенным оформлением, что выполнено заявителем.

Кроме того, при расчете стоимости ТМЦ, изымаемых из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, Инспекцией учтена полная стоимость ТМЦ, включая таможенные расходы, обоснованность которых налоговым органом не оспаривается, что свидетельствует о неправомерном расчете налоговым органом размера расходов.

Выводы суда, изложенные в решении суда от Москве, изложенным в письме от При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы Инспекции. Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют требованиям Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций, Закона "О бухгалтерском учете", Инструкции "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" от Нормы материального права применены судом правильно.

Нарушений норм процессуального законодательства не установлено. Руководствуясь ст. Москве - без удовлетворения. Круглый стол "Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья".

Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

Особенности исчисления налога на прибыль иностранными компаниями в России

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Информатика и информационно-коммуникационные технологии ИКТ Биология Иностранные языки английский, немецкий, французский, китайский и испанский языки Литература Для получения аттестата выпускники текущего года сдают обязательные предметы — русский язык и математику базового либо профильного уровня. Другие учебные предметы ЕГЭ выпускники сдают на добровольной основе по своему выбору для поступления в образовательные организации высшего образования. Для иных категорий участников выбор предметов должен зависеть от планируемой специальности направления подготовки для продолжения образования в образовательных организациях высшего образования. Перечень вступительных испытаний в вузах по каждой специальности направлению подготовки определен соответствующим приказом Минобрнауки России. По каждому учебному предмету устанавливается продолжительность проведения экзаменов.

В каких случаях нужна аккредитация иностранной организации на территории рф

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 6 марта г. Москве далее - Инспекция о признании недействительным ее решения от Решением Арбитражного суда г. Москвы от

Доверенность главе представительства иностранной организации

Пересчет производится на отчетную дату дату составления бухгалтерской отчетности. Для целей определения финансового результата от деятельности, осуществляемой за пределами территории Российской Федерации, применяются иные правила. В соответствии с п. Организация также вправе использовать для целей пересчета средний курс иностранной валюты по отношению к рублю. Он определяется как результат от деления суммы произведений величин официальных курсов этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемых ЦБ РФ, и дней их действия в отчетном периоде на количество дней в отчетном периоде. Выбранный вариант пересчета доходов и расходов, полученных за пределами территории Российской Федерации, необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Как уже отмечалось, представительства и филиалы российской организации на территории иностранного государства наделяются имуществом российской компании. Данное имущество продолжает числиться на балансе головной организации. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета расчеты между головной организацией и ее обособленными подразделениями, в т.

Все про налоги иностранных представительств и филиалов, работающих в России

Вопрос: Просим вас разъяснить порядок налогообложения прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации: Три французских акционерных общества упрощенного типа, каждое из которых является резидентом Франции, по законодательству Французской Республики совместно учредили юридическое лицо в форме полного товарищества далее - ПТ , надлежащим образом зарегистрированное в Торговом Реестре Франции. Основной целью деятельности, указанной в уставе ПТ, является поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках строительства в России комплексных промышленных установок для переработки углеводородного топлива. В соответствии со своей уставной деятельностью ПТ заключило с ОАО контракт на строительство завода по производству сжиженного природного газа далее - "Контракт" , в результате чего был создан и аккредитован Филиал в Ямало-Ненецком АО далее - Филиал. Цель Филиала, указанная в Положении о Филиале, - получение прибыли от производства строительных работ по месту нахождения строительной площадки на территории отдельного муниципального образования РФ. Весь производственный персонал, требуемый для выполнения работ по Контракту, принят на работу в Филиал на основании соответствующих трудовых договоров. Расходы, осуществляемые Филиалом, соответствуют производственному характеру его деятельности, и состоят из зарплаты производственного персонала и соответствующих взносов на социальное страхование, материальных расходов, включая приобретение работ и услуг у субподрядчиков, амортизацию и иные расходы производственного характера.

Бизнес консалтинг Налоговое консультирование Бухгалтерское обслуживание Кадровый учет Налоговый аудит. Комплексное бухгалтерское и налоговое обслуживание.

Активный выход российского бизнеса на международный рынок приводит к необходимости создания российскими юридическими лицами обособленных подразделений на территории иностранных государств. Отметим, что современные хозяйствующие субъекты в Российской Федерации представлены в основном обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами закрытого или открытого типа.

Развитие практики налогообложения выплат российскому филиалу иностранной материнской компании

Уважаемые коллеги! Смотрим и завидуем, насколько проще требования к документальному подтверждению затрат в Германии — и хорошо, что эти требования наш суд применяет к передаваемым постоянному представительству расходам. Окончание дела Нижнекамскнефтехима если кто пропустил — большое дело про необоснованную налоговую выгоду у завода-продавца своей продукции через недобросовестных покупателей. И многое другое Международное налогообложение.

Налогообложение зарубежных представительств российских организаций

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Во-вторых, деятельность компании не приводит к образованию статуса постоянного представительства иностранной организации, но компания, тем не менее, получает доходы от источников в России. Либо компания имеет постоянное представительство, но также получает доходы от других источников в России, помимо своего постоянного представительства. В этом случае полученные доходы будут для иностранной организации объектом обложения по налогу на прибыль.

Доходы постоянного представительства

Опубликовано: 2 февраля Осуществление иностранной организацией деятельности в Российской Федерации во многом становится возможным в связи с наличием международного договора России со страной инкорпорации иностранной организации, регулирующего проблему двойного налогообложения. Основными признаками постоянного представительства согласно международным налоговым соглашениям являются:. Соглашения об избежании двойного налогообложения не указывают, какая деятельность приводит к образованию постоянного представительства, относя этот вопрос к сфере регулирования национального налогового законодательства стран. Содержащийся в международных договорах об избежании двойного налогообложения перечень видов деятельности, не приводящих к образованию постоянного представительства является исключением, поэтому любую деятельность, за исключением той, которая указана в данном перечне, следует рассматривать как приводящую к образованию постоянного представительства.

Контактные лица по данному разделу. Смотреть другие разделы. Налоговые органы оспорили вычет расходов по займам, полученным от немецкой материнской компании. Они поставили под сомнение экономическую обоснованность привлечения этих займов. Претензии в отношении рыночности ставки процента или правил недостаточной капитализации не предъявлялись.

Информация будет размещаться на официальном интернет-сайте ФНС. Компаниям, входящим в состав международных холдингов, в следует обратить внимание на следующие нюансы: 1. Крайние сроки подачи заявления о постановке на налоговый учет в РФ в связи с оказанием ЭУ: для иностранных организаций, которые по состоянию на 1 января г. Что необходимо предпринять перед постановкой на учет в РФ? Рекомендуем до появления разъяснений по спорным моментам если Вы обнаружили, что спорные вопросы относятся к Вашему холдингу : не совершать платежи в адрес иностранных компаний по внутрихолдинговым договорам, инвойсам и т. Существует большая доля вероятности, что такая постановка потребуется, несмотря на то, что расчеты за эти услуги не осуществляются. Рекомендуется провести рыночную оценку безвозмездно оказываемых ЭУ и оценить налоговые риски в суммовом выражении, пользуясь информацией о штрафах, изложенной в п. В случае постановки на учет в РФ и уплате НДС с безвозмездно оказанных ЭУ необходимо проинформировать российскую компанию-получателя о стоимости таких ЭУ для целей налога на прибыль российской компании. Филиалы, представительства иностранных компаний в РФ Если ЭУ оказывает непосредственно филиал иностранной компании в РФ, то новые правила к этому случаю не относятся это прямо написано в п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Открытие филиалов на Украине
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 15
  1. Марк

    Надо валить из снг овских стран, или надо делать революцию

  2. Эрнст

    Опять у них недоборы

  3. Аграфена

    Тема очень интересная продолжайте снимать данные видео лайк)

  4. Эльвира

    Вот что значит общение с народом, ВВП услышал мнение людей на счёт этой статьи и сделал единственный на мой взгляд правильный шаг, внеся поправки. Всё таки получить штраф и больше такого не делать, куда лучше, чем за какую-то глупость за решётку уехать

  5. killbonnones

    Не дай Бог интернет отключат

  6. Фрол

    Не с того начал.

  7. Клеопатра

    Ещё на старую обувь и носки и загорать в бикини тоже налог

  8. Лука

    2. До закінчення строку, на який було введено воєнний стан, та за умови усунення загрози нападу чи небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності Президент України може прийняти указ про скасування воєнного стану на всій території України або в окремих її місцевостях, про що має бути негайно оголошено через засоби масової інформації.

  9. Варфоломей

    За превышение 150 евро нужно платить НДС 20 еще какой то налог 10 в итоге выходит 32 еще небольшая комиссия за перевод денег из разряда 40грн

  10. leaveta

    В ресторанном бизнесе очень много воровства. Персонал в нашей стране редко бывает командой, каждый тянет себе. Что на кухне, что в баре

  11. Лия

    Они не бояться что народ за вилы возьмется?Оо

  12. ednapoc1980

    Полностью ЗА твой принцип работы с Н.П.

  13. walecra

    Почему не высказано или умышленно не озвучено положение что в НАШЕЙ РАШЕ адвокаты давно таковыми не являются. Это 99 нами же нанятые курьеры взяток по инстанциям. Или я что-то пропустил?

  14. Ядвига

    И вот таких юристов слушают потребители! Диваны и Кровати не подлежат обменам по причине не подошёл или не понравился, юрист хренов

  15. sicbelarni

    Доходчиво рассказываете мне нравится.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных